图片江苏期货配资

国家税务总局 2024 年第 5 号公告

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二、开票流程

3、在乐企平台申请三流合一开票方式，即开即交税（会生成一个付款二维码销售方自然人扫码确定扣税）

4、次年3月31日前自然人需要年度在自然人电子税务局或者个税APP里进行汇算清缴申报

5、汇算清缴无法核算成本按照收入的5%确定应纳税所得率，再按生产经营所得税率计算缴纳税费

6、预交时按照收入的0.5%预征率预交税费

7、可按规定享受小规模纳税人月销售额10万元以下免征增值税和3%征收率减按1%计算缴纳增值税等税费优惠政策。后续如小规模纳税人相关税费优惠政策调整，按照调整后的政策执行。

8、不适用个体户年应按税所得不超过200万部分减半征收个人所得税政策

三、企业做账案例：

案例：A 公司是一家从事废金属回收的一般纳税人，具备反向开票资格且适用一般计税方法，2025年12月从自然人王某处收购一批废铁，收购协议约定价税合计101000 元。A 公司反向开具增值税专用发票，税率1%，税额 1000 元，同时需为王某代办税费（附加税按增值税的6% 减半计算，经营所得个税按不含税销售额的 0.5% 计算）

1、计算税费：

代办增值税：101000÷(1+1%)×1%=1000 元

代办附加税：1000×6%×50%=30 元

代办个人所得税：101000÷(1+1%)×0.5%=500 元

实际支付给王某的款项：101000 - 1530=99470 元

2、做账：

1）收购入库并计提代办税费，且当月勾选抵扣专票进项

借：原材料— 废铁10000

    应交税费— 应交增值税（进项税额）1000

贷：银行存款99470

    应交税费— 代办增值税1000

    应交税费— 代办附加税30

    应交税费— 代办个人所得税500

2）向税务机关缴纳代办税费时

借：应交税费— 代办增值税1000

    应交税费— 代办附加税30

    应交税费— 代办个人所得税500

贷：银行存款1530

四、目前已允许的“反向开票”情形：

1.收购单位向农业生产者个人购进自产农产品，企业可自行开具农产品收购发票。

2.已备案汽车销售企业从自然人处购进二手车，允许企业反向开具二手车销售统一发票，并凭此办理转移登记手续。

3.国家电网公司从分布式光伏发电项目发电用户处购买电力产品，允许国家电网所属企业直接向发电用户开具普通发票。

4.扣缴义务人支付个人款项时，可由付款方向收款方开具发票。

5.《国务院关于印发〈推动大规模设备更新和消费品以日换新行动方案〉的通知》(国发(2024〕7号)指出，推广资源回收企业向自然人报废产品出售者“反向开票”做法。

五、为什么要实行“反向开票”

上述情形中销售方均为“自然人”，由于不少自然人不愿意花费精力去税务部门办理代开发票，导致购买方企业常常难以获得合规的增值税发票。当企业无法取得自然人销售发票作为税前扣除凭证，势必增加企业的税收成本，对企业的发展不利。

六、反向开票”注意事项

1、符合条件的收购企业需要及时到主管税务机关进行归类登记，并向税务部门提出申请，获得批准后方可“反向开票”。

2、在进行“反向开票”前，收购方应与销售方进行充分沟通明确双方的权益和责任，确保销售方同意由收购方开具发票并了解开票的具体要求和流程，正确填写发票内容、选择正确的发票类型等，确保每张发票都符合税务部门的要求。

    3.必须确保交易的合法性和真实性。

    4.在开具发票时要注意留存真实准确的交易信息、合同备案材料等。

5.加强采购全过程管理江苏期货配资，包括签订书面采购协议，完整保存自然人身份信息资料，使用银行转账方式汇款，避免现金交易确保每笔“反向发票”的开具都有据可查。